Post #203

Когда выездная проверка — только начало: что происходит дальше и как работает налоговая экспертиза в уголовном процессе Выездная проверка компании в большинстве случаев становится лишь первым этапом. Чаще всего она заканчивается возбуждением уголовного дела по налоговому преступлению в отношении руководителя. Все материалы проверки передаются в Главное следственное управление СК РФ, где: 📌анализируют выводы инспекции, 📌 дают указания о возбуждении дела, 📌 определяют необходимые следственные действия и сроки их проведения, 📌 направляют материалы в региональные следственные управления. На этапе предварительного следствия экспертиза обычно направляется в филиалы Судебно-экспертного центра Следственного комитета РФ. ❓Типовые вопросы: 🔢Как включение НДС от «сомнительных» контрагентов повлияло на налог к уплате? 🔢 Как учёт расходов по взаимоотношениям с такими контрагентами изменил налог на прибыль? ❗️Формально цель экспертизы — определить влияние нарушений на налоговые обязательства. ❗️Фактически — подтвердить их наличие, поскольку формулировка вопросов изначально предполагает недостоверность сведений, включенных налогоплательщиком в регистры налогового учета. Эксперт СЭЦ СК РФ, как правило, пишет: «Как усматривается из постановления о назначении экспертизы, в налоговую отчётность внесены недостоверные сведения…» — и далее переходит к корректировкам. По сути, в большинстве случаев такие экспертизы сводятся к арифметическому пересчёту НДС и налога на прибыль. ⚖Но что требует закон? ⚖Постановление Пленума ВС РФ № 48 (26.11.2019) прямо указывает: ✔️при определении ущерба необходимо устанавливать действительный размер налоговых обязательств, учитывая все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие налог. ⚖Конституционный Суд РФ неоднократно подчёркивал: ✔️налогоплательщику нельзя вменять больший размер налога, чем тот, который реально обязан быть уплачен (Постановления № 5-П от 28.03.2000, № 5-П от 17.03.2009, № 10-П от 22.06.2009 и др.). Что должен делать эксперт на самом деле: ✔️восстановить реальную картину финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период; ✔️определить действительный размер налогового обязательства на основе документов и фактических операций; ✔️прямым методом установить сумму умышленно не исчисленных налогов; учесть: - фактически начисленный и реально предъявленный НДС; - реальные расходы и доходы компании. Лишь в единичных случаях эксперт СЭЦ СК РФ действительно пытается реконструировать деятельность компании. Чаще — ограничивается исключением расходов по «сомнительным» контрагентам. ⭐️Почему рецензирование налоговых экспертиз важно Ключевым элементом качественной рецензии является: 👉оценка корректности поставленных вопросов; 👉 анализ методологии эксперта; 👉 проверка, действительно ли эксперт восстановил реальную деятельность, а не лишь исключил спорные операции. От этого зависит: 📍квалификация деяния, 📍размер ущерба, 📍обоснованность уголовного преследования, 📍 исход дела в суде. Ключ к защите на этапе следствия — оспаривать не только расчёты, но и сам подход эксперта и постановку вопросов на экспертизу. Без этого борьба сводится к спору о цифрах в заведомо неполной системе расчёта. Если вашей компании требуется анализ налоговой экспертизы, подготовка рецензии или восстановление реальной картины хозяйственной деятельности — мы готовы помочь.