Post #604

​​Как уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму представительских расходов В Налоговом кодексе нет подробного перечня представительских расходов. Перечислены только основные категории. Из-за этого у предпринимателей возникает путаница, на что можно уменьшить прибыль, а на что нельзя. Рассказываем, на какие представительские расходы разрешено уменьшить налогооблагаемую базу. 🔹Когда представительские расходы уменьшают налоговую базу На общем режиме представительские расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Их относят к прочим расходам производства и реализации. Основание — пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. На упрощённой системе расходы на представительские мероприятия не учитываются. Их нет в закрытом перечне допустимых расходов. Основание — п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22. 🔹Что относится к представительским расходам в налоговом учёте В Налоговом кодексе перечислены четыре вида представительских трат: 1️⃣ проведение официального приёма — завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия; 2️⃣ доставка участников к месту встречи и обратно; 3️⃣ буфетное обслуживание во время переговоров; 4️⃣ услуги внештатных переводчиков. Не включаются расходы на организацию отдыха и развлечений и профилактику и лечение заболеваний участников мероприятия. В формулировках кодекса мало конкретики. Сложно понять, можно ли списать на расходы обед в ресторане, траты на алкоголь и украшение места встречи цветами. Минфин и ФНС периодически выпускают письма с разъяснениями. А ещё ответы на вопросы о составе представительских расходов — в судебной практике. Мы обобщили информацию по представительским расходам из писем и судебных решений. 🔹Питание, алкоголь, сигареты В налоговые расходы разрешено включить: — завтраки и обеды в ресторанах; — продукты для организации питания; — алкоголь, кальян и сигареты по чекам из ресторана, где прошла встреча. Подтверждение — письма Минфина: от 21.09.2020 № 03-03-07/82582; от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120; от 21.10.2014 № 03-03-06/1/53004. Но нельзя относить на расходы чай, кофе, конфеты, печенье для гостей, которые ожидают начала встречи. Основание — письмо Минфина от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327. 🔹Посуда Одноразовую посуду включают в представительские расходы, а многоразовую относят на материальные затраты. Основание — письмо УФНС России по Москве от 06.10.2006 № 20-12/89121.2. 🔹Проезд и проживание К представительским расходам не относятся траты на проезд и проживание участников встречи. Добираться и снимать жильё партнёры должны за счёт своей компании или за свои деньги. Основание — письмо Минфина от 16.04.2007 № 03-03-06/1/235. Услуги такси или аренды авто для доставки бизнес-партнёров от гостиницы до места встречи и обратно включаются в представительские траты — п. 2 ст. 264 НК РФ. При этом необходимо, чтобы гостиница и место встречи находились в одном населённом пункте. 🔹Оформление места встречи Нет ясности, можно ли расходы на украшение места встречи включать в представительские расходы. Минфин это не разрешает. Основание — письмо от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176. Но есть несколько судебных решений, в которых судьи посчитали, что цветы создают доброжелательную обстановку и улучшают имидж принимающей стороны. Однако все они приняты почти 20 лет назад. 🔹Сувениры, дипломы, подарки С подарками тоже нет конкретики. Есть письма от налоговой, в которых подарки гостям во время официального приёма разрешено включить в представительские расходы. А есть письма Минфина, где это запрещено. Наши эксперты в таких случаях советуют подарки конкретным участникам бизнес-мероприятия признавать в представительских тратах. А те, что вручают неопределенному кругу действующих и потенциальных клиентов, например, на конференции или выставке, относить на рекламные расходы. Основание — пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. 🔹Норматив представительских расходов в налоговом учёте Норма — 4% от расходов на оплату труда в отчётном периоде. #бизнес