Post #605

​​Как и зачем вести учёт доходов на патенте ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) не отчитываются о доходах и не считают налог с выручки. Но они всё равно должны вести учёт доходов. Рассказываем, как и для чего это делать. 🔹Для чего на ПСН нужен учёт доходов Налог на ПСН считают не от реального, а от потенциального дохода. При этом фактическая выручка ИП на патенте не должна быть больше 60 млн руб. в год. Чтобы это контролировать, предприниматель на патенте ведёт книгу учёта доходов — КУД. Основание — ст. 346.53 НК РФ. Если выручка ИП превысит 60 млн руб., то он теряет право на ПСН. Тогда в течение 10 календарных дней предприниматель уведомляет налоговую и переходит на другой режим с начала периода, на который был выдан патент. Учёт доходов также нужен, чтобы при проверке налоговая убедилась, что они отражены верно. Сдавать книгу в инспекцию не надо, но ИП обязан предоставить её по письменному запросу ИФНС. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учёта доходов, за которое штрафуют по ст. 120 НК РФ: 📌 на 10 тыс. руб., если КУД не вели в течение одного календарного года или другого периода, на который выдан патент; 📌 на 30 тыс. руб., если КУД не вели дольше. 🔹Какие доходы включают в книгу К доходам относятся поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные по патенту. На поступления, которые внесли в КУД, должны быть подтверждающие документы. Их хранят не меньше пяти лет. Например, при поступлении на расчётный счёт подтверждающие документы — банковские выписки; на поступление в кассу — приходные кассовые ордера; поступление имущества, товаров или услуг в счёт оплаты — акты взаимозачёта. Доходы отражают кассовым методом — по факту поступления денег в кассу или на расчётный счет, включая предоплату. 🔹Какой датой заносить доход в КУД ✔️ При получении денег — в день выплаты, в том числе перечисления денег на счёт ИП. ✔️ При получении дохода в натуральной форме — в день его передачи. ✔️ При передаче имущества, работ, услуг, имущественных прав в счёт оплаты — в день получения. Если у ИП розничный магазин, разрешено делать записи не по каждому чеку, а по кассовому отчёту, который составляют в конце смены. Предприниматели, которые имеют право работать без кассы, также могут не вносить каждое поступление. Для этого нужно утвердить свою форму документа о наличной выручке за день. 🔹В какой момент арендодателю учитывать обеспечительный платёж Это спорный вопрос. Минфин считает, что если в договоре аренды прописано, что обеспечительный платёж зачтётся в счёт конкретных обязательств, его учитывают сразу при получении. Основание — письмо № 03-11-11/50568 от 1 июня 2023 года. Например, в договоре можно прописать, что обеспечительный платёж засчитывается в счёт арендной платы за последний месяц или испорченного имущества. А в письме № 03-11-11/60066 от 27 июля 2021 года тот же Минфин пишет, что доход учитывается, когда наступят обстоятельства, при которых нужно зачесть обеспечительный платёж. Если в договоре аренды есть условие о зачёте обеспечительного платежа, безопаснее учесть его в доходах также как предоплату — в момент получения. Если придётся возвращать обеспечительный платёж или предоплату, на сумму возврата нужно уменьшить доход того периода, в котором возвратили деньги. 🔹Инструкция по заполнению КУД КУД ведут по форме из приложения № 3 к Приказу Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года. Порядок заполнения — в приложении № 4. 🔹Совмещение ПСН с УСН или ОСНО Если патент совмещают с УСН или ОСНО, доходы по каждой системе налогообложения учитывают в разных книгах: ✔️ по УСН — по форме из приказа Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года; ✔️ по ОСНО — по форме из приказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. В книге по форме для ПСН отражают только доходы, полученные по патентной деятельности. #бизнес