Post #29

‼️Резиденты 🇷🇺: налоговые и валютные. Соотношение понятий, отличия, обязанности, риски. Часть 3. Итак, если со статусом валютного резидента все довольно прозрачно, то с налоговым все немного (сильно) сложнее: о том, как Ваш отъезд из 🇷🇺 может повлиять на Ваш налоговый статус, - ниже в посте. 1️⃣ Итак, согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ Вы признаётесь налоговым резидентом 🇷🇺, если находились в 🇷🇺 не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом на статус налогового резидента 🇷🇺 никоим образом не влияет получение Вами РВП, ВНЖ, гражданства в 🇰🇿 или любом другом государстве. 2️⃣ При этом важно понимать, что срок для целей определения налогового резидентства считается не «с 1 января по 31 декабря календарного года», а в течение любых 12 следующих подряд месяцев. Следовательно, Ваш статус будет определяться на каждую дату выплаты Вам дохода. Вместе с этим учитывайте, что в конце каждого года Ваш статус может быть скорректирован (позиция Конституционного суда РФ об этом - здесь). 3️⃣ Вы можете воспользоваться любым калькулятором дней в периоде, чтобы понять, не находились ли Вы за пределами🇷🇺 больше 183 дней в 12-месячном периоде и не рискуете ли утратить статус налогового резидента 🇷🇺. 4️⃣ Возникает логичный вопрос: а как ФНС России вообще узнает о том, что Вы фактически утратили статус налогового резидента 🇷🇺, если, например, Вы и Ваш российский работодатель никому о Вашем отъезде "рассказывать" не собираются или работодатель вообще не знает об этом факте? Здесь стоит сказать, что "знать" и "рассказывать" работодатели обязаны. 5️⃣ Ответ на вопрос выше: никак, но есть исключения: (1) Вы сами обратитесь в ФНС России для получения документа, подтверждающего Ваш статус резидента🇷🇺 (форма - здесь) (хотя по факту будете нерезидентом), или подтверждающего статус нерезидента🇷🇺 (форма - здесь); (2) ФНС России направит запрос в Погранслужбу ФСБ России или получит информацию без запроса, по инициативе ФСБ России или в ходе налоговой проверки; (3) Вы отчитаетесь перед ФНС России по своим иностранным счетам, а у ФНС России возникнут подозрения, в связи с чем она решит проверить Вас дополнительно. 6️⃣ При этом де-юре ФНС не обменивается информацией с ФСБ России, соответствующее межведомственное соглашение в Перечне соглашений ФНС России отсутствует. Однако на практике, полагаю, обмен осуществляется без особых затруднений. 7️⃣ Подробнее о налогах в 🇷🇺 и 🇰🇿 и не только. 🔰 Итак, если: (1) Вы и Ваш работодатель - налоговые резиденты 🇷🇺, а Вы находитесь в 🇰🇿 менее 183 дней в 12-месячном периоде; (2) вознаграждение (зарплата и иное) выплачивается Вашим российским работодателем, Ваш доход облагается НДФЛ в 🇷🇺 и не облагается в 🇰🇿. Актуально для работающих в удалённом режиме. ❗️Интересно, что Минтруд России считает, что заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином для осуществления трудовой деятельности за пределами Российской Федерации не допускается (Письмо Минтруда России от 09.09.2022 г. № 14-2/ООГ-5755). Прекрасно, что Письма Минтруда России необязательно исполнять. 🔰 Если Вы работаете на казахстанского работодателя, Ваш доход в любом случае облагается только в 🇰🇿 на основании статьи 15 СОИДН между 🇷🇺 и 🇰🇿. 🔰 Если Вы работаете на иного иностранного работодателя или оказываете услугу иностранному заказчику и Вы - резидент, у Вас удерживают налог у источника, а уплата НДФЛ зависит от наличия СОИДН между 🇷🇺 и иностранным государством. 🔰 Если в трудовом договоре местом работы является место за пределами 🇷🇺, а Вы - нерезидент, НДФЛ в 🇷🇺 Вы не платите. Если резидент, в случае с 🇰🇿 тоже не платите при соблюдении всех условий выше. 🔰 Если Вы оказываете услуги российскому заказчику и Вы - резидент🇷🇺, Ваш доход по общему правилу облагается только в 🇷🇺. 🔰Если Вы работаете на иностранного работодателя / оказываете услуги иностранному заказчику, и Вы - нерезидент🇷🇺, российский НДФЛ Вы не платите в любом случае. 📎 Об ответственности и налоговом статусе ИП и самозанятых - в следующем посте, завершающем цикл о резидентах.