Post #36

‼️Резиденты 🇷🇺: налоговые и валютные. Соотношение понятий, отличия, обязанности, риски. Часть 4. На что нужно обратить внимание ИП и плательщикам НПД - "самозанятым" (в том числе, являющимся ИП) в контексте переезда из 🇷🇺? Индивидуальныепредприниматели 1️⃣ Итак, Вы - физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП. Это означает, что Вы применяете одну из пяти систем налогообложения: 🔰ОСН - общая система налогообложения (уплата всех применимых налогов по "обычным" ставкам с учётом льгот для субъектов МСП и т.д.); 🔰УСН - упрощённая система налогообложения (6% с доходов / 15% с разницы между доходами и расходами, что заменяет уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество, используемого для бизнеса); 🔰АУСН - автоматизированная упрощённая система налогообложения (❗️только для ИП, зарегистрированных в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан). Уже зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН с 1 января 2023 года (порядок - здесь). Много упрощений по сравнению с УСН, но ставки выше - 8% для доходов и 20% для "доходы минус расходы"; 🔰ПСН - патентная система налогообложения, достаточно редкая ввиду небольшого количества допустимых видов деятельности, то же касается и ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога). 2️⃣ Если Вы уехали из 🇷🇺 и, например, утратили статус налогового резидента 🇷🇺, это не влияет ни на Ваш статус ИП, ни на возможность применения специальных налоговых режимов - Минфин неоднократно подтверждал это в своих Письмах (одно из последних - Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-11-11/22925). К ПСН это не относится, в случае отъезда применять его Вы не вправе и обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. 3️⃣ Если Вы снялись с регистрационного учёта по месту жительства (в МВД / МФЦ), это так же не повлияет на Ваш статус ИП, поскольку применимый закон не содержит такого основания для прекращения деятельности ИП как снятие с регистрационного учёта по месту жительства. В крайнем случае Вас оштрафуют за непредставление актуальных сведений об ИП (все потенциальные наказания - здесь). 4️⃣ Важно учитывать, что если Вы ИП на УСН и стали нерезидентом 🇷🇺, это не освободит Вас от уплаты российского налога от зарубежных источников, как это произошло бы в случае с "обычными" физическими лицами или ИП-нерезидентами на ОСН. К ИП на УСН не применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения, следовательно, Вы не сможете зачесть российский налог против налога, уплаченного в другом государстве, где Вы стали резидентом. Плательщики НПД - "самозанятые" (в том числе, ИП) 5️⃣ Самозанятые делятся на "обычных" физических лиц и самозанятых-ИП: первые освобождаются от уплаты НДФЛ (в части дохода от бизнеса), последние - от уплаты НДФЛ, НДС и страховых взносов, уплачиваемых "за себя". Вместо этого уплачивается НПД по фиксированным ставкам. 6️⃣ Так же, как и в случае с ИП (не самозанятыми), все самозанятые вправе оставаться плательщиками НПД, даже в том случае, если утратят статус налогового резидента🇷🇺 (Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-11-11/103727). Это обусловливается тем, что статус "самозанятого" привязан именно к гражданству 🇷🇺. До тех пор, пока Вы остаётесь гражданином 🇷🇺, Вы вправе платить НПД вместо НДФЛ (если нет иных оснований для утраты статуса самозанятого), но только в том случае, если получаете деньги от российских заказчиков или от российских объектов (например, от сдачи российской квартиры в аренду). 7️⃣ Если Вы (1) самозанятый-резидент и живёте не в 🇷🇺 , получая доход от иностранных источников ИЛИ (2) стали самозанятым-нерезидентом, Вы не должны уплачивать НПД с доходов, полученных от иностранных источников. При этом в первом случае Вы должны самостоятельно исчислять и уплачивать российский НДФЛ с доходов от иностранных источников, во втором российского НДФЛ не может быть вообще. Соглашения об избежании двойного налогообложения к НПД, так же как и к ИП на УСН, не применяются.