Post #116

💼Налоговые вопросы при гарантийном ремонте до сих пор остаются предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. #мэф_legal Так, лишь в августе 2025 была поставлена точка в вопросе о праве на вычет НДС, уплаченного при ввозе гарантийных запчастей без оплаты со стороны импортера (дело Мурашинского фанерного завода). Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что такой НДС можно предъявить к вычету при условии принятия товара к учету в бухгалтерском учете и использовании в облагаемой НДС деятельности. Перед анализом налоговых последствий необходимо ответить на два вопроса: 1️⃣Кто несет обязательства по такому ремонту? 2️⃣На кого в конечном итоге ложатся соответствующие затраты (стоимость запасных частей, включая затраты на их импорт в РФ, а также стоимость услуг сервисного центра)? 💡Например, иностранный производитель в общем случае несет обязательства по устранению дефектов проданных товаров за свой счет в течение гарантийного срока. ❗️Но в договоре купли-продажи между иностранным продавцом и конечным пользователем может содержаться условие о том, что все затраты, связанные с импортом гарантийных запчастей, включая таможенные пошлины и налоги при импорте, несет импортер. По всей вероятности, так и произошло в деле Мурашинского фанерного завода. Иначе импортер выставил бы счет иностранному продавцу на сумму таможенного НДС, а не предъявил бы ее к вычету в своей налоговой декларации по НДС. Для российского дистрибьютера важно определить, в какой мере он несет обязательства по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров, включая не только организацию такого ремонта и обслуживания своими силами или путем заключения договоров с сервисными центрами, но и в части покрытия соответствующих затрат за свой счет. 💡Например, иностранный продавец может согласиться поставлять гарантийные запчасти без оплаты, но отказаться нести затраты, связанные с их импортом, а также оплачивать любой НДС, выставляемый сверх стоимости гарантийного ремонта, апеллируя к тому, что услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию освобождены от НДС. В таком случае необходимо правильно выстроить договорные отношения между сервисными центрами, дистрибьютером и иностранным продавцом для оптимизации налоговых затрат всех участников цепочки поставок. 📌Если у Вас появились вопросы - Вы всегда можете адресовать их специалистам МЭФ LEGAL напрямую.