Post #124

🛠Продолжаем цикл материалов, посвященных налоговым последствиям гарантийного ремонта. #мэф_legal ❓Новая запчасть ввозится без вывоза дефектной – например, если какие-либо условия не могут быть выполнены для вывоза в режиме переработки или вывоз дефектной запчасти невозможен или экономически нецелесообразен Проверьте, есть ли освобождения или льготы по таможенным пошлинам и НДС при ввозе, например: 🟠освобождение от НДС при ввозе запчастей для технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ. В соответствующем перечне Правительства – в основном промышленное оборудование и только несколько позиций спецтехники 🟠на некоторые запчасти установлена ставка таможенной пошлины 0% вне зависимости от того, ввозятся ли они для гарантийного ремонта или нет. Например, на большинство позиций по коду ТН ВЭД 8431 (запчасти для машин и механизмов) таможенная пошлина – 0% 🟠освобождение от таможенной пошлины по отдельным товарам – например, некоторые запчасти и комплектующие для сельхозоборудования, запчасти и оборудование для технического обслуживания самолетов и двигателей к ним 🟠если страной происхождения товаров являются государства, с которыми заключены договоры о свободной торговле (СНГ, Вьетнам, Иран, Сербия), и товары приобретаются у резидентов этих стран, то таможенные пошлины на такие товары снижены или обнулены ❓Если при ввозе гарантийных запчастей вам пришлось заплатить таможенную пошлину, сборы за таможенное оформление и НДС, и эти затраты не возмещает иностранный продавец, то возникает вопрос, как их учитывать? И нужно ли платить налог на прибыль со стоимости «безвозмездно» полученных запчастей? Стоимость запчастей 🟠если гарантийные запчасти получает продавец техники (например, дистрибьютер) от производителя/продавца без обязательства по их оплате, то Минфин считает, что получатель должен заплатить налог на прибыль с их рыночной стоимости как с безвозмездно полученного имущества 🟠при использовании этих запчастей при гарантийном ремонте российский продавец может отнести эти затраты в уменьшение налогооблагаемой прибыли. В дальнейшем мы расскажем, каким образом гарантийные запчасти могут передаваться сервисным центрам и как это влияет на налоговые обязательства всех сторон 🟠в налоговом учете расходы на гарантийный ремонт, включая стоимость запчастей, можно списать единовременно (в периоде их возникновения) или путем создания резерва на предстоящие расходы на гарантийный ремонт. Создание резерва в налоговом учете – право, а не обязанность, но если резерв создается, то по всем видам товаров 🟠если гарантийные запчасти ввозит конечный покупатель техники, то есть вопрос: а являются ли гарантийные запчасти безвозмездно полученными – ведь в уплаченную стоимость приобретенной у иностранного продавца техники включено ее гарантийное обслуживание и ремонт? Таможенная пошлина, таможенные сборы и НДС 🟠импортер может учесть таможенные пошлины и таможенные сборы в стоимости полученных запчастей, которые потом списываются как расходы на гарантийный ремонт 🟠в августе 2025 Верховный Суд решил, что импортер оборудования, уплативший НДС при ввозе «бесплатных» запчастей для гарантийного ремонта этого оборудования, может предъявить такой НДС к вычету при условии использования запчастей в облагаемой НДС деятельности и принятия их к учету 🟠использование запчастей в облагаемой НДС деятельности фактически означает использование приобретенной техники для производства и реализации продукции, работ и услуг, облагаемых НДС. 🟠для российского импортера-дистрибьютера использование запчастей в облагаемой НДС деятельности означает их списание в качестве расходов на гарантийный ремонт или их продажу 🟠для устранения вопроса безвозмездного получения запчастей и доказывания правомерности последующего списания запчастей в расходы в некоторых договорах поставки может быть указано, что право собственности на запчасти не переходит ни к импортеру-дистрибьютеру, ни далее к дилерам и сервисным центрам. 📌Если у Вас появились вопросы - Вы всегда можете адресовать их специалистам МЭФ LEGAL напрямую.