Post #130

✍️Каким образом могут быть выстроены договорные отношения по гарантийному ремонту между продавцом/производителем техники, дистрибьютером и сервисными центрами, и в каких случаях возникают дополнительные налоговые затраты? В завершающих публикациях о гарантийном ремонте разберем на примерах. #мэф_legal ▶️Пример 1.Иностранный продавец поставляет запчасти без оплаты и возмещает дистрибьютеру расходы на гарантийный ремонт, кроме расходов на импорт запчастей 🟠дистрибьютер платит налог на прибыль со стоимости безвозмездно полученных запчастей, а затем учитывает стоимость запчастей в расходах, а также принимает к вычету «таможенный» НДС 🟠исполнитель, купивший запчасти с НДС и применяющий освобождение от НДС по услугам гарантийного ремонта или не уплачивающий НДС по другим основаниям 🟠дистрибьютер, получивший счет от исполнителя, «перевыставит» иностранцу все расходы, включая невозмещаемый НДС, включенный исполнителем гарантийного ремонта в стоимость своих услуг 🟠любые средства, полученные дистрибьютером сверх возмещения стоимости гарантийного ремонта, облагаются НДС ❗️В связи с этим важно определить, кто и по каким договорам является исполнителем услуг по гарантийному ремонту, а кто - посредником, организующим выполнение обязательств по такому ремонту, и остается ли у дистрибьютера какая-либо разница. ❗️Исполнители могут применить освобождение от НДС по услугам по гарантийному ремонту в отношении всей суммы, полученной от продавца/изготовителя товаров. 💡Сценарий, при котором иностранный продавец возместит все расходы, связанные с гарантийным ремонтом, выгоден российскому импортеру. Однако иностранная компания может не согласиться возмещать российский НДС, ссылаясь на возможность вычета «таможенного» НДС по гарантийным запчастям и на наличие освобождения по услугам гарантийного ремонта. ▶️Пример 2. Отечественный производитель продает дистрибьютеру запчасти без разделения на гарантийные и постгарантийные, а затем возмещает стоимость гарантийного ремонта, включая стоимость запчастей Дистрибьютер учитывает стоимость гарантийных запчастей в расходах и принимает к вычету предъявленный производителем НДС при их дальнейшей продаже дилерам/сервисным центрам с НДС Допустим, что продажа будет по цене приобретения 100 рублей плюс НДС 20 рублей. 🟠исполнитель, купивший запчасти с НДС и применяющий освобождение от НДС по услугам гарантийного ремонта или не уплачивающий НДС по другим основаниям, включит такой НДС в стоимость своих услуг (стоимость запчастей с НДС 120 + трудозатраты 50 = 170) 🟠в лучшем случае дистрибьютер «перевыставит» производителю все затраты в сумме 170. Тогда НДС в сумме, как минимум, 20 становится дополнительными невозмещаемыми затратами производителя 🟠производитель вправе инициировать переговорный процесс как с дистрибьютером, так и исполнителями о том, что они откажутся от применения освобождения от НДС по услугам по гарантийному ремонту. Тогда все компании в цепочке предъявят к вычету сумму входного НДС, и дополнительных затрат на НДС не возникнет. 🟠если исполнитель вынужден применять освобождение от НДС, то можно рассмотреть вариант передачи запчастей по всей цепочке от производителя до сервисных центров на давальческой основе (без перехода права собственности). Исполнители будут выставлять счет только на стоимость оказанных услуг, без учета стоимости гарантийных запчастей. Но в таком случае надо будет разобраться с поставками постгарантийных запчастей, которые могут отгружаться вместе с гарантийными. 📌Приведенные примеры показывают сложность выстраивания договорных отношений между производителем и российским дистрибьютером, а также между дистрибьютером, дилерами и сервисными центрами с целью оптимизации налоговых затрат всех сторон. Необходимо определить не только, кто и в какой мере несет затраты по гарантийному. *Если у Вас появились вопросы - Вы всегда можете адресовать их специалистам МЭФ LEGAL напрямую.