Post #68

📈Один из способов снизить налог на прибыль – заявить федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ). #мэф_legal Как работает ФИНВ 🟠ФИНВ уменьшает федеральную часть налога на прибыль, которая в 2025-2030 годах - 8% от налогооблагаемой прибыли и 7% - с 2031, на 3% от суммы расходов на основные средства (OC) из 3-10 амортизационных групп, за некоторым исключением, а также зарегистрированные патенты на изобретения, полезные модели и промышленные образцы; 🟠федеральная составляющая налога на прибыль не может быть ниже иcчисленного по ставке 3% - в 2025-2030, и 2% - с 2031 года; 🟠применив максимальный размер вычета, получите налог на прибыль по эффективной ставке 20%; 🟠ФИНВ применяется к конкретному объекту, не может превышать 50% его стоимости, при превышении будет исключен из вычета; 🟠при реализации/выбытии объекта ранее чем через пять лет (кроме ликвидации и истечения срока службы) налог на прибыль в части ФИНВ придется доплатить. Что можно и нельзя при применении ФИНВ 🟠можно переносить неиспользованный вычет на следующие 10 лет; 🟠можно передавать вычет компаниям группы, участникам и акционерам, дочерним и сестринским компаниям с долей более 50% - передача налогового вычета другим лицам разрешено впервые и не применимо для других мер налогового стимулирования инвестиционной деятельности. Минфин разъяснил, что лицо, получившее право на вычет, может применять его, независимо от наличия прибыли у передавшего лица; 🟠можно амортизировать объекты, по которым заявлен вычет. Но первоначальная стоимость уменьшается на сумму ФИНВ и амортизационную премию, если применяли, что уменьшает эффект от вычета - в итоге ФИНВ все равно дает налоговую выгоду до 2,25% от стоимости объекта за весь срок его службы; 🟠Минфин считает, что нельзя передавать вычет компаниям, освобожденным от налога на прибыль или для которых федеральная часть ставки равна 0%, например, СПИК 1.0; 🟠нельзя совмещать ФИНВ и РИНВ по одним и тем же объектам, для остальных преференциальных налоговых режимов – прямой запрет на применение ФИНВ только для участников СЗПК. Как работает РИНВ 🟠применяется только, если установлен региональным законом; 🟠РИНВ позволяет уменьшить налог на прибыль к уплате в региональный бюджет (на сумму до 90% инвестиций в OC и расходов на НИОКР, а также на сумму других расходов, например, до 80% инфраструктурных расходов, до 100% расходов на российское ПО), а также налог на прибыль к уплате в федеральный бюджет (10% до на сумму инвестиций в OC и расходов на НИОКР); 🟠в результате применения РИНВ федеральная cоставляющая ставки налога на прибыль не может быть менее 5%, а предел региональной составляющей ставки устанавливает каждый региона 🟠например, в Москве РИНВ может уменьшать региональную ставку только до 13,5%, а в МО в общем случае - до 10%; 🟠категории объектов ОС, минимальный срок владения ими, а также предельные размеры расходов для применения РИНВ каждый регион устанавливает отдельно. Что можно и нельзя при применении РИНВ 🟠можно переносить вычет на будущие периоды (если разрешено региональным законом); 🟠нельзя передавать другим компаниям; 🟠нельзя амортизировать соответствующие объекты ОС и применять амортизационную премию; 🟠нельзя применять резидентам ОЭЗ, ТОР и участникам СЗПК (если применяют налоговый вычет) и РИП. Что может измениться 🟠Президент РФ поручил рассмотреть возможность совмещения ФИНВ и РИНВ; 🟠предлагают разрешить передавать ФИНВ компаниям группы без учета вида деятельности у получающей стороны, что увеличит круг потенциальных бенефициаров ФИНВ. В отсутствие такой нормы в законе Минфин против передачи вычета в этой ситуации; 🟠предлагают уточнить в законе, что вычет не применяется к объектам, купленным за счет субсидий. Сейчас Минфин разрешает заявлять ФИНВ по этим объектам. 📌Если у вас появятся вопросы – вы всегда можете адресовать их МЭФ LEGAL через нас или напрямую.