Post #72

💼Разбираем возможности сочетания налоговых льгот: Налоговые льготы — это мощный инструмент государственной поддержки бизнеса. При этом важно помнить, что каждая льгота имеет свои условия применения и ограничения, поэтому перед её использованием необходимо тщательно изучить все требования и особенности. #мэф_legal 🟠СПИК (Специальный инвестиционный контракт) • СЗПК – можно сочетать • ФИНВ – по мнению Минфина, нельзя применять и передавать вычет компаниям группы, если федеральная составляющая ставки налога на прибыль – 0% • РИНВ – прямого запрета в Налоговом кодексе нет, но налог на прибыль к уплате в региональный бюджет не может быть ниже исчисленного по предельной ставке – например, в Москве – это 13,5%, а в МО, несмотря на предельную ставку для РИНВ 10% (при ведении деятельности в некоторых муниципальных образований МО – 0%), региональный закон запрещает совмещать РИНВ с остальными налоговыми льготами по налогу на прибыль, т.е. фактически в Москве и МО совмещать нельзя. В остальных регионах – также ориентируемся на региональное законодательство • ОЭЗ, РИП, ТОР и специальные налоговые режимы – прямой запрет 🟠ОЭЗ (Особая экономическая зона) • СЗПК – можно • УСН – можно, в некоторых регионах - пониженные ставки для резидентов ОЭЗ • ФИНВ – прямого запрета нет, но налог на прибыль к уплате в федеральный бюджет не может быть ниже иcчисленного по ставке 3% в 2025-2030 (с 2031 – по ставке 2%), а для резидентов ОЭЗ эта ставка уже 2%, поэтому фактически – нельзя • СПИК, РИП, ТОР и РИНВ – прямой запрет 🟠РИП (Региональный инвестиционный проект) • СЗПК – можно • ФИНВ – следуя логике для СПИК, нельзя в первые 10 лет, когда федеральная составляющая ставки – 0% • СПИК, ОЭЗ, ТОР, РИНВ и специальные налоговые режимы – прямой запрет 🟠ТОР (Территория опережающего развития) • СЗПК – можно • специальные налоговые режимы – можно, в некоторых регионах – пониженные ставки УСН для резидентов ТОР. Прямой запрет только на применение ставки налога на прибыль 0% в первые 5 лет • ФИНВ – следуя логике для СПИК, нельзя в первые 5 лет, когда федеральная составляющая ставки – 0% • СПИК, ОЭЗ, РИП и РИНВ – прямой запрет 🟠ФИНВ (Федеральный инвестиционный налоговый вычет) • СПИК, РИП, ТОР – нельзя, если федеральная составляющая ставки налога на прибыль – 0% • ОЭЗ – фактически нельзя, т.к. федеральная составляющая ставки налога на прибыль в ОЭЗ уже 2% • РИНВ – нельзя по одним и тем же объектам основных средств. Президент РФ поручил рассмотреть возможность совмещения ФИНВ и РИНВ • СЗПК – прямой запрет 🟠РИНВ (Региональный инвестиционный налоговый вычет) • СПИК – потенциально можно, по факту – смотрим региональное законодательство • ОЭЗ, РИП, ТОР – прямой запрет • СЗПК – нельзя, если применяется налоговый вычет по СЗПК • ФИНВ – нельзя одновременно по одним и тем же объектам, см. также поручение Президента РФ 🟠СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложений) • СПИК, ОЭЗ, РИП и ТОР – запрета нет, но возмещение затрат в виде налогового вычета фактически не работает, если налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог - 0%, альтернативно – через субсидию за счет уплаченных прочих налогов и обязательных платежей • РИНВ - нельзя, если затраты возмещаются в виде налогового вычета по СЗПК • ФИНВ - прямой запрет 📌Фактически совмещать налоговые льготы по нескольким преференциальным налоговым режимам могут только участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений и - в некоторых случаях - компании, применяющие налоговые спецрежимы (УСН, ЕСХН). ▶️Если у вас появятся вопросы – вы всегда можете адресовать их МЭФ LEGAL через нас или напрямую.