Экспертиза в деталях

Экспертизы по установлению действительной налоговой обязанности Это одни из самых трудоемких экспертиз экономического блока, зачастую требующие участия экспертов нескольких специальностей (сметчиков, автотехников и др.). Принцип определения действительной налоговой обязанности налогоплательщика, исходит из того, что размер доначисляемых налоговым органом налогов должен определяться с учетом всех положений гл. 25 НК РФ, влияющих как на увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В п. 77, 85 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 указывается на обязанность суда определять "объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания данной операции или совокупности операций в их взаимосвязи". Теоретически действительную налоговую обязанность налогоплательщика рассчитывает налоговый орган на этапе налоговой проверки. Но на практике корректно рассчитанная налоговая обязанность, с которой не спорит налогоплательщик, встречается редко. В актах и решениях по результатам ВНП встречаются такие ситуации: ✔️ налогоплательщику вменяются доходы взаимозависимых контрагентов и не учитываются расходы; ✔️ доначисляются налоги, учитываемые в прочих расходах, но при этом не уменьшается база по налогу на прибыль на сумму этих доначислений; ✔️ «снимаются» расходы, осуществленные налогоплательщиком с участием спорных контрагентов, однако не происходит соразмерный перерасчет доходов. Если вам нужна экспертиза по установлению действительной налоговой обязанности - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Что не так с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа? Основой определения периода объективного банкротства является финансовый анализ должника. В процессе подготовки заключений по банкротству экспертами АНО «Аргумент» выявлены следующие расхождения между Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа и общепринятыми методиками: ✔️ Самый наболевший вопрос – это методика расчета коэффициентов платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника. При этом в состав ликвидных активов в соответствии с Правилами… не включаются запасы. Это искажает сам показатель, делает бессмысленным его сравнение с нормативами и данными по отрасли. Так как они рассчитываются с учетом запасов, которые в случае, например, торговых предприятий могут составлять более половины валюты баланса. ✔️Формы отчетности за время действия Правил.. менялись несколько раз, в том числе и в разрезе группировки строк. Например, деление дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную осталось только в Правилах.., в активе бухгалтерского баланса с 2011 года отдельных строк для этого не предусмотрено. В некоторых финанализах встречается учет всей дебиторской задолженности, как долгосрочной и исключение ее из состава оборотных активов при расчете коэффициентов ликвидности. Это напрямую влияет на значение коэффициентов платежеспособности. ✔️В Правилах… никак не регламентирована интерпретация показателей. Зачастую в финанализах просто рассчитаны и показаны на графике коэффициенты, в лучшем случае сравнены с нормативными значениями. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа - это единственный документ, который определяет проведение арбитражными управляющими финансового анализа должника и он не менялся с 2003 года. При этом, например, был принят новый закон «О бухгалтерском учете» (№ 402-ФЗ от 06.12.2011), регламентирующий правила составления бухгалтерской отчетности. Если вам нужна экспертиза в рамках банкротства - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Отчёт об оценке vs. Оценочная экспертиза ⚖️Заключение эксперта - это итог процессуального действия, а отчёт об оценке составляется заинтересованным лицом за рамками процесса. Доказательственное значение отчёта об оценке можно усилить подтверждением его в СРО. ⚖️При наличии в деле двух отчетов с разной стоимостью обычно назначается судебная оценочная экспертиза. ⚖️Иногда проведение оценочной экспертизы прямо указано в законе (национализация имущества, изъятие доя гос. нужд и т.п.) или может быть предусмотрено договором. ⚖️В процессе оценщик, составляющий отчёт, может участвовать в качестве специалиста. А проводящий судебную оценочную экспертизу - как эксперт. По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении оценочной экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

КЕЙС: проверка обоснованности тарифов УК МКД бизнес и эконом класса В рамках спора с управляющей компанией была проведена экспертиза тарифов на содержание и ремонт общего имущества домов эконом и бизнес класса, находящихся под управлением одной УК. Сложность проведения экспертизы заключалась в следующем: ▫️на момент проведения экспертизы не были заключены договоры на ТО измерительных приборов и автоматики (тепло- и водоснабжение), дренажных насосов канализации, проведения электроизм. работ на лифтах; ▫️стоимость механизированной уборки снега определяется прогнозным методом; ▫️не были рассчитаны поверхности площадей МОПов (остекления, почтовые ящики, осветителтные приборы, зеркала) и территории (газон, кустарники, резиновое покрытие, мульча и мох). Что было сделано экспертами: ✅️ рассчитана рыночная стоимость недостающих затрат; ✅️нормируемые затраты посчитаны в соответствии с законодательством. Нормативная база тарифов МКД приведена здесь. ✅️ рассчитанны площади поверхностей МОПов, различного покрытия общественной территории, проведена сверка с данными УК. Полученный в результате тариф отличался от предварительно заявленных УК данных, была обоснована каждая статья затрат. По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Вопросы налоговой экспертизы При расследовании налоговых преступлении и на судебной стадии процесса часто встречается назначение экспертизы. При этом эксперту на исследование ставятся типовые вопросы: ❓️как повлияло при начислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «...» за период с... по ... включение в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «..», ООО «...», ...? ❓️какую сумму отразило ООО «...» в книгах покупок и книгах продаж по взаимоотношениям с ООО «..», ООО «...» за период с .. по ....? ❓️как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль ООО «....» за период с ... по ... включение в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО «..», ООО «...» .... ? Исследование, проведённое по подобным вопросам, обладает рядом недостатков: ❎️в поставленных вопросах и самом постановлении о назначении экспертизы говорится о «недостоверных сведений о сделках». Такой подход заранее лишает заключение объективности и сужают рамки проводимого исследования. Экспертиза проводится не с целью выявления нарушения и его влияния на расходы и размер налогов, а с целью утверждения данного нарушения. В этом случае эксперт не анализирует первичные документы по сделкам со сборными контрагентами и их отражение в налоговых регистрах, а проводит арифметический подсчёт расходов с указанными ему в постановлении контрагентами в книге покупок и регистрах по налогу на прибыль. ❎️Существенным является то, что поставленные вопросы не предполагают установления действительной налоговой обязанности налогоплательщика. В соответствии с п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»: «для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов». Поэтому вопрос расчёта действительной налоговой обязанности необходим в большинстве налоговых экспертиз. Если вам необходима налоговая или другая экспертиза - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Нормативная база тарифов управляющих компаний МКД Тарифы управляющих компаний складываются из множества затрат: ✅️ текущий ремонт, ✅️уборка помещений и прилегающей территории, ✅️очистка кровли, ✅️технические осмотры, ✅️техобслуживание систем тепло- и водоснабжения, канализации, энергоснабжения, лифтового оборудования ✅️и др. затраты, входящие и превышающие минимальный перечень услуг и работ, необходимых для содержания общего имущества МКД (см. Постановление Правительства РФ 290 от 03.04.13). Большую часть расходов возможно нормировать и экономически обосновать. Нормы трудозатрат и расценки можно использовать по следующим данным: ✔️Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2006 г. N 75 "О порядке проведения органом местного самоуправления открытого конкурса по отбору управляющей организации для управления МКД"; ✔️Постановление Правительства РФ от 13 августа 2006 г. N 491 "Об утверждении Правил содержания общего имущества в МКД и Правил изменения размера платы за содержание и ремонт жилого помещения в случае оказания услуг и выполнения работ по управлению, содержанию и ремонту общего имущества в МКД ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность"; ✔️Постановление Правительства РФ от 15 мая 2013 г. N 416 "О порядке осуществления деятельности по управлению МКД"; ✔️расценки на содержание и текущий ремонт общего имущества МКД также могут быть обоснованными муниципальными нормативными актами, такими, как Распоряжения Департамента ЖКХ и благоустройства г. Москвы Правительства Москвы; ✔️рекомендации по срокам уборки снега и льда устанавливают Правила и нормы технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденные постановлением Госстроя от 27.09.2003 № 170; ✔️рекомендации по определению численности работников организации по управлению жилищным фондом утв. Приказом Госстроя России от 26.03.99 г. № 74; ✔️постановление Госстроя РФ об утверждении «Методики планирования, учёта и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ» от 23.02.1999 № 9; ✔️рекомендации по нормированию труда работников, занятых содержанием и ремонтом жилищного фонда (утв. приказом государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 09.12.1999 № 139); ✔️рекомендации по нормированию материальных ресурсов на содержание и ремонт жилищного фонда (утв. приказом Госстроя РФ от 22.08.2000 № 191); ✔️методические рекомендации по финансовому обоснованию тарифов на содержание и ремонт жилищного фонда (утв. приказом Госстроя РФ от 28.12.2000 № 303); ✔️методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве (ред. от 31.08.2004, с изм. от 17.03.2011): Постановление Госстроя РФ от 12.01.2004 № 6; ✔️ВСН 58-88 (р) Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально- культурного назначения; ✔️ типовые нормы времени на работы по ремонту жилищного фонда, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 05.10.1987 г. № 601/28-53; ✔️отраслевое тарифное соглашение в ЖКХ РФ на исследуемый период. На основании указанных и других нормативных актов экспертами АНО "Аргумент" проверяется экономическая обоснованность тарифов управляющих компаний МКД. По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Экспертиза НМЦК Большинство судебных дел по торгам/аукционам для государственных нужд связаны с оспариванием стоимости: завышением или занижением начальной максимальной цены контракта (НМЦК). В соответствии с 44-ФЗ НМЦК определяют одним из следующих методов: ✅️ метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка); ✅️ нормативный метод; ✅️ тарифный метод; ✅️ проектно-сметный метод; ✅️затратный метод. При проведении экспертизы НМЦК проверяется одним из вышеперечисленных методов. Сложность в проведении исследования заключается в подборе экспертов: в случае нестандартного предмета закупки бывает необходима комплексная экспертиза. В ней, помимо эксперта-экономиста или оценщика могут участвовать сметчик, инженерно-технический, компьютерно-технический эксперт и т.п. За время работы экспертами АНО "Аргумент" определены НМЦК франкировальных машин, медицинских товаров, компьютеров и программного обеспечения, научно-исследовательских работ, климатического оборудования и мн. других предметов закупки. По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Оценка банковских гарантий в случае отзыва лицензии у банка По данным ЦБ РФ в 2024 году отозваны лицензии у шести банков. Помимо очевидных последствий это приводит к спорам по оплате банковских гарантий (являющихся обязательными для участия в торгах/аукционах). Банк с отозванной лицензией требует от принципала погасить долг по выданной банковской гарантии, а принципал не производит платежи, мотивируя это тем, что банк не может выполнять свои обязательства в силу неудовлетворительного экономического положения. То есть банковская гарантия после отзыва лицензии и возбуждения дела о банкротстве теряет свое "качество". В соответствии с методическими рекомендациями СРО оценщиков, оценка выданных банком гарантий (и, соответственно, платежей по ним) производится через коэффициент экономической эффективности гарантий. Такой коэффициент рассчитывается на основе оценки факторов, в т.ч.: ✔️финансового положения гаранта после даты отзыва лицензии; ✔️ликвидационной процедуры; ✔️выставлялись ли бенефициаром в адрес гаранта требования по выплатам; ✔️финансового положения принципала; ✔️наличие поручительства/залога; ✔️сроков просрочки платежей принципала; ✔️имеющихся решений судебных органов и ряда других факторов. Оценщик или судебный эксперт оценивает каждый фактор, рассчитывает экономическую эффективность банковской гарантии в каждой конкретной ситуации и на основе этого определяет есть ли необходимость в оплате платежей за гарантию и в каком размере. Если вам нужно оценить платежи по банковской гарантии или иное право требования к организации, находящейся в процедуре банкротства, - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

НПВ или что делать, если эксперт в выводах написал "не представляется возможным"? Существует три вида выводов в экспертизе: 📌категорические - точные, в которых эксперт выражает абсолютную уверенность в существовании или отсутствии факта, поставленного на исследование; 📌вероятностные выводы в виде обоснованного предположения о наличии или отсутствии какого-либо факта; 📌выводы о невозможности дать ответ (НПВ). После получения экспертизы с выводом НПВ для дальнейших действий необходимо определить причины такого ответа: 📚эксперту не хватило данных для исследования. В зависимости от того, направлял ли эксперт ходатайство об их представлении: ✔️ направлял и данные невозможно представить - нужно подумать о смене вопросов и направлении исследования; ✔️ не направлял (а у него есть такое право) - предоставить материалы и ходатайствовать о повторной экспертизе. ❓️если НПВ написано по причине некорректно сформулированных вопросов, выходящих за границы компетенции эксперта: ✔️можно проконсультироваться с экспертной организацией по поводу: - формулировки вопросов; - специальности эксперта; ✔️ подать ходатайство о назначении новой экспертизы. Если у вас есть экспертиза с НПВ, нужно сформулировать вопросы, выбрать эксперта или предварительно обсудить экспертизу - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

КЕЙС: рецензия на экспертизу действительной стоимости доли В рамках дела о наследовании доли была проведена экспертиза. Представители предприятия не согласились с ее результатами и обратились к нам за рецензией. Рецензию делали эксперты Лукьянова Р.Р. и Страшникова С.С. Экспертами АНО «Аргумент» было отмечено около двадцати замечаний к экспертизе, в т.ч.: ✔️ выявлены не оцененные объекты недвижимости; ✔️ определено использование не действующего сборника УПВС, не соответствующего периоду оценки справочника корректирующих коэффициентов ; ✔️ проанализированы обьекты-аналоги и выявлены не соответствующие оцениваемому по площади (отличие более, чем в 10 раз); ✔️ найдены математические ошибки в расчётах; ✔️изучены карты местности и определено, что к одному из зем. участков отсутствует проезд, что не учтено при оценке; ✔️проанализированы показатели физического износа а/м, оборудования и выявлены отклонения не соответствующие нормативной базе; ✔️при проверке оценке дебиторской задолженности установлены ошибки в расчете среднего остатка ДЗ и использованных процентных ставок. ✅В результате в том числе использования замечаний из рецензии было отказано в иске о взыскании стоимости доли на основе рецензируемой экспертизы. По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы/рецензии обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Вопросы экспертизы Новый 2025 год начинается с четверга, а экспертиза - с постановки вопросов. Требования к постановке вопросов указаны, например, в: ✒️Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2010 №28 "О судебной экспертизе по уголовным делам", ✒️Постановлении Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 N 23 "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами законодательства об экспертизе", ✒️Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24.06.2008 N 11 "О подготовке гражданских дел к судебному разбирательству". Основные ошибки при формулировке вопросов: - перед экспертом не могут ставиться вопросы права и правовых последствий: например: ❌️ некорректна формулировка вопроса: "Какие действия/бездействия КДЛ привели предприятие к объективному банкротству?" ✅️ эксперт может исследовать не действия КДЛ, а экономические причины объективного банкротства предприятия. или распространённый пример: ❌️ "какой ущерб причинен организации.." ✅️ эксперт исследует не размер ущерба или причиненного вреда, а экономический эффект финансово-хозяйственных операций. - неполная формулировка вопроса, например: ❌️отсутствие в вопросе на оценочную экспертизу даты определения стоимости - приводит к тому, что эксперт определяет её самостоятельно. Или отсутствие определения вида стоимости: нужна была ликвидационная стоимость, а эксперт определил рыночную. Это является выходом за пределы компетенции эксперта и самостоятельным сбором информации. ✅️ в вопросах определения стоимости обязательно должны быть указаны: вид стоимости, объект оценки и дата определения стоимости. Все нарушения формулировки вопросов приводят к некорректному проведению экспертизы и являются самостоятельным поводом для критической рецензии. Если вам нужна помощь в формулировке вопросов, вида экспертизы и др. - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument